इनपुट टैक्स क्रेडिटया आईटीसी को जीएसटी व्यवस्था का अहम हिस्सा माना जाता है। पहले अप्रत्यक्ष करों में, ऋण तंत्र केंद्र सरकार और राज्यों द्वारा लगाए गए करों के लिए सेनवैट क्रेडिट नियमों और संबंधित राज्यों द्वारा शासित था। यही वजह है कि केंद्रीय करों और राज्य स्तरीय वैट का श्रेय एक-दूसरे के खिलाफ तय नहीं हो सका। केंद्रीय और राज्य दोनों स्तरों पर जीएसटी के उभरने के साथ ही भारत ने व्यापक करों के सेट-ऑफ और परिहार के उद्देश्य को हासिल कर लिया। Show
जीएसटी के तहत आईटीसी क्या है?जीएसटी के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट एक ऐसा टैक्स है, जिसे करदाता खरीद पर भुगतान करता है और बाद में वस्तुओं/सेवाओं की बिक्री पर क्रेडिट का दावा करता है। दूसरे शब्दों में, आईटीसी करदाता द्वारा अपनी कर देयता को कम करने के लिए भुगतान किए गए करों की सीमा तक दावा किया गया क्रेडिट है। इनपुट टैक्स क्रेडिट वस्तुओं और सेवाओं की खरीद पर उपलब्ध है। यदि उपयोग किया जाता है या कर योग्य आपूर्ति के लिए उपयोग किया जाता है। यह जीएसटी में ऋण का निर्बाध प्रवाह सुनिश्चित करता है। जीएसटी के तहत इनपुट क्रेडिट टैक्स (आईटीसी) के उदाहरणउदाहरणके साथ जीएसटी के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट के कई प्रकार के हैं। आईटीसी के अर्थ को समझने के लिए कुछ सरल उदाहरण इस प्रकार हैं: 1. मान लीजिए कि श्री ए श्री बी से 20,000 रुपये के अपने व्यवसाय के लिए कच्चा माल खरीदता है। उन्होंने खरीद पर 3600 रुपये का 18 फीसद जीएसटी चुकाया। तैयारमाल के लिए कच्चे माल को सह-रूप देने के बाद, उन्होंने अंतिम माल को श्री सी को 30,000 रुपये में बेच दिया। उसने 5400 रुपये का 18 फीसद जीएसटी लगाया। इस मामले में नेट जीएसटी देय और आईटीसी ने क्या दावा किया है?
चूंकि श्री ए खरीद पर 3600 रुपये का भुगतान कर चुका है, इसलिए उपलब्ध क्रेडिट 3600 रुपये है। अब वह इस आईटीसी का इस्तेमाल अपनी टैक्स देनदारी को घटाकर 1800 रुपये करने के लिए कर सकते हैं। सरकार को देय अंतिम जीएसटी 1800 रुपये है। यह इनपुट क्रेडिट टैक्सकी शक्ति है। 2. उमंग ट्रेडर्स केरलमें माल का एक पंजीकृत आपूर्तिकर्ताहै। इसने एक ही राज्य के भीतर रिया आपूर्तिकर्ताओं से ५०,००० रुपये मूल्य का सामान खरीदा। रिया आपूर्तिकर्ताओं ने एसजीएसटी और सीजीएसटी पर 9% का आरोप लगाया क्योंकि यह एक अंतर-राज्य लेन-देन है। इसके बाद उमंग ट्रेडर्स नेएक्सवाईजेड मैन्युफैक्चरर्स को 40,000 रुपए का माल दिया। 20% खरीदे गए इनपुट अभी भी स्टॉक में पड़े हैं और माल का कोई स्टॉक नहीं था। उमंग ट्रेडर्स और आईटीसी द्वारा देय शुद्ध जीएसटी क्या है या आगे बढ़ाया गया है?
मौजूदा मामले में उमंग ट्रेडर्स के पास 9000 रुपये का क्रेडिट है जिसे 7200 रुपये के मुकाबले एडजस्ट किया जा सकता है। उनकी अंतिम कर देयता शून्य है और वह 1800 रुपये के अपने अतिरिक्त आईटीसी को आगे बढ़ा सकते हैं। यदि कुछ सामग्री का उपयोग नहीं किया गया है, तो पूर्ण ऋण उपलब्ध है यदि आपूर्तिकर्ता भविष्य में कर योग्य उद्देश्यों के लिए ऐसी सामग्री का उपयोग करना चाहता है। आईटीसी का लाभ उठाने की परिस्थितियां
जीएसटी के तहत इनपुट टीएएक्स क्रेडिट का दावा करने के लिए पात्रताजीएसटी केतहत आईटीसीका दावा करने के लिए पात्र होने के लिए कुछ शर्तें हैं। सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16 के अनुसार, करदाता को नीचे उल्लिखित सभी शर्तों का पालन करने की आवश्यकता है: 1. कर भुगतान दस्तावेज का कब्जा एक पंजीकृत करदाता उल्लिखित दस्तावेजों में से किसी के आधार पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कर सकता है-
2. माल या सेवाओं की प्राप्ति खरीद पर भुगतान किए गए करों के लिए क्रेडिट लेने से पहले व्यक्ति को सामान या सेवाएं प्राप्त करनी चाहिए। हालांकि, यह जरूरी नहीं है कि केवल प्राप्तकर्ता ही माल की डिलीवरी ले सकता है। इसका मतलब है कि माल की प्राप्ति में प्राप्तकर्ता के स्थान पर किसी अन्य व्यक्ति को डिलीवरी शामिल है। 3. सरकार को कर भुगतान आपूर्तिकर्ता को सरकार को कर की राशि नकद में या आईटीसी के उपयोग के माध्यम से भुगतान करना होगा। अगर वह ऐसा करने में विफल रहता है, तो वह इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा नहीं कर सकता। 4. रिटर्न दाखिल करना केवल कर भुगतान जरूरी नहीं है। आईटीसी का दावा करने के लिए, पंजीकृत व्यक्ति कोसीजीएसटी अधिनियम की धारा 39 के तहत आवश्यक अपने जीएसटीआर 3बी को फाई करना होगा। 5. अंतिम लॉट प्राप्त होने पर आईटीसी उपलब्ध जहां बड़ी खेप होती है और चालान में शामिल माल कई लॉट में मिलता है, पंजीकृत व्यक्ति अंतिम किस्त की रसीद ओ एफ पर आईटीसी का दावाकर सकता है। 6. दोहरे लाभ कीअनुपलब्धता यदि कोई पंजीकृत व्यक्ति आयकर अधिनियम की धारा 32 के तहत अवमूल्यन का दावा कर रहा है, तो वह आईटीसी का लाभ नहीं उठा सकता है। इसका मतलब है कि आयकर अधिनियम, 1961 और जीएसटी कानूनों के तहत दोहरे लाभ का दावा नहीं किया जा सकता है। 7. क्रेडिट लाभके लिए समय सीमा एक वित्तीय वर्ष के चालान या डेबिट नोटों पर क्रेडिट का दावा करने की समय सीमा निम्नलिखित से पहले होगी:
ये समय सीमा केवल पहली बार ऋण के लाभ के मामले में लागू होती है। सीजीएसटी अधिनियम, 2017 का नियम 36 (4)यह नियम इनपुट टैक्सक्रेडिट का दावा करने में प्रतिबंध प्रदान करताहै। सीजीएसटी नियम, 2017 के नियम 36 (4) के अनुसार, एक करदाता जीएसटीआर 2 बी में उपलब्ध पात्र क्रेडिट के 5% तक ही जीएसटीआर 3बी फाइल करते समयइनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करसकता है। क्रेडिट क्लेम करने के लिए करदाताओं को ऐसे इनवॉइस के इनवॉइस या डेबिट नोट्स का सारा ब्योरा जीएसटीआर 1 में अपलोड करना होगा। इससे पहले वर्ष 2020 में आईटीसी का दावा 10 फीसदी तक सीमित था। यह 9 अक्टूबर से 31 दिसंबर 2019 की अवधि में 20% तक था। वह आईटीसी की प्रतिबंधित राशि उन चालानों के लिए उपलब्ध वास्तविक पात्र आईटीसी से अधिक नहीं होनी चाहिए जो अपलोड नहीं किए गए हैं। यह नियम करदाताओं को फुलाया आईटीसी लेने से रोकता है। कुछ करदाता फुलाया हुआ आईटीसी लेते हैं, भले ही उचित कर चालान या डेबिट नोट उपलब्ध न हों। यही कारण है कि आईटीसी के लाभ/दावे पर प्रतिबंध लगाए गए हैं । अवरुद्ध क्रेडिट {सीजीएसटी अधिनियम की धारा 17 (5) }आम तौर पर, इनपुट टैक्स क्रेडिट वस्तुओं और सेवा की आपूर्ति के लिए उपयोग की जाने वाली सभी इनपुट और इनपुट सेवाओं पर उपलब्धहै। हालांकि, कुछ मामले ऐसे हैं जहां आईटीसी स्वीकार्य नहीं है। जीएसटी कानूनों की धारा 17 (5) के अनुसार, एक सूची है जहां करदाता खरीद पर क्रेडिट नहीं ले सकता है: 1. मोटर वाहन 13 से अधिक व्यक्तियों की बैठने की क्षमता को मंजूरी देने वाले व्यक्तियों के परिवहन के लिए होते हैं, सिवाय तब जब वे कर योग्य आपूर्ति करने में लगे हुए हैं-
2. जहाजों और विमानों को छोड़कर जब टीअरे की कर योग्य आपूर्ति करने में लगे हुए हैं-
3. मोटर वाहनों, जहाजों या विमानों से संबंधित सर्विसिंग, सामान्य बीमा, मरम्मत और रखरखाव की सेवाएं निम्नलिखित को छोड़कर इसके उद्देश्यों के लिए उपलब्ध नहीं हैं-
4. खाद्य और पेय पदार्थ, सौंदर्य उपचार, आउटडोर खानपान, स्वास्थ्य सेवाएं, कॉस्मेटिक और प्लास्टिक सर्जरी, मोटर वाहनों, जहाजों या विमानों को किराए पर लेना, किराए पर लेना या पट्टे पर देना, ऋण प्रयोजनों के लिए अयोग्य है, सिवाय नीचे दिए गए कंडीशन में-
5. निम्नलिखित स्थितियों को छोड़कर अचल संपत्ति के निर्माण के लिए अनुबंध सेवाएं काम करती हैं-
6.निवारक रखरखाव की तुलना में अचल संपत्ति ओथ के निर्माण के लिए आवक आपूर्ति। यह स्थिति तब भी रखती है, जब इस तरह की आपूर्ति का उपयोग व्यवसाय के दौरान किया जाता है। 7. जब कर योग्य व्यक्ति कंपोजीशन स्कीम के तहत आवक आपूर्ति पर कर का भुगतान करता है। 8. जब एक अनिवासी कर योग्य व्यक्तिकोउनके द्वारा आयातित माल को छोड़कर आवक सप्लाई प्राप्त होती है। 9. स्वास्थ्य या फिटनेस सेंटर और क्लब की सदस्यता के मामले में कोई क्रेडिट उपलब्ध नहीं है। 10. वस्तुओं और सेवाओं की व्यक्तिगत खपत का मामला। 11. सामान खो दिया है, नष्ट कर दिया, चोरी या एक उपहार या मुफ्त नमूनों के रूप में निपटाया। 12. जब कर्मचारियों को होम ट्रैवल कंसेशन या एलटीसी जैसे यात्रा लाभ प्राप्त होते हैं। क्रेडिट का उत्क्रमणसीजीएसटी अधिनियम की धारा 18 के अनुसार, कुछ ऐसी स्थितियां हो सकती हैं, जहाँ पहले से प्राप्त ऋण को पलटने की आवश्यकता है । स्थितियां इस प्रकार हैं:
आईटीसी के विशेष मामलेओएफ आईटीसी के कुछ विशेष मामले हैं, जिसके बारे में आपको पता होना चाहिए: 1. कैपिटल गुड्स के मामले में आईटीसीइनपुट टैक्स क्रेडिट कुछ मामलों को छोड़कर पूंजीगत वस्तुओं के लिए भी उपलब्ध है:
2. नौकरी के काम पर आईटीसीऐसी स्थिति हो सकती है कि एक निर्माता आगे की प्रक्रिया के लिए नौकरी करने वाले कार्यकर्ता को माल भेजता है। इस स्थिति में, निर्माता नौकरी के काम के लिए भेजे गए ऐसे सामान खरीदने पर भुगतान किए गए कर का श्रेय ले सकता है। 3. इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर(आईएसडी) के मामले में आईटीसीइनपुट सेवा वितरक वस्तुओं और सेवाओं से की गई सभी खरीद पर क्रेडिट का दावा कर सकते हैं और उन्हें शाखाओं के बीच वितरित कर सकते हैं। 4. व्यापार के हस्तांतरण पर आईटीसीबिक्री, विलय, समामेलन, हस्तांतरण या व्यापार के पट्टे के मामले में, अप्रयुक्त आईटीसी को नई इकाई को हस्तांतरित किया जा सकता है। नई इकाई को देनदारियों के हस्तांतरण के लिए एक विशिष्ट प्रावधान होना चाहिए । निष्कर्षयह जीएसटी इनपुट टैक्स क्रेडिट और इसकी अवधारणाओं के बारे में है। हमें उम्मीद है कि आपको जीएसटी इनपुट टैक्स क्रेडिट नियम और प्रावधानों के बारे में कुछ उपयोगी जानकारी मिली। अस्वीकरण : जीएसटी के अंतर्गत इनपुट टैक्स क्रेडिट क्या है?जीएसटी में Input credit से मतलब ऐसे सिस्टम से है, जिसमें आपको पहले कहीं चुकाए गए GST के बदले क्रेडिट मिल जाते हैं। बाद में अगर कभी आपको GST चुकाने की जरूरत पड़ती है, तो पैसों के बदले, इन Credits का इस्तेमाल कर सकते हैं। इस तरह, इन क्रेडिट की मदद से अपनी टैक्स देनदारी को कम कर पाते हैं।
इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने में क्या प्रतिबन्ध है?व्यक्तिगत उपयोग के लिये या छूट प्राप्त सामानों के लिये भी इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा नहीं किया जा सकता है। 'कंपोज़िशन स्कीम' वस्तु एवं सेवा कर के तहत एक योजना है, जिसे जटिल औपचारिकताओं से छुटकारा पाने के लिये चुना जा सकता है। इसे कोई भी करदाता चुन सकता है जिसका टर्नओवर 1.5 करोड़ रुपए से कम है।
जीएसटी के क्रियान्वयन के लिए कौन कौन से संवैधानिक संशोधनों की आवश्यकता हुई?संविधान (101वां) संशोधन अधिनियम, 2016
इन सभी और अन्य मुद्दों के समाधान के लिए दिनांक 19.12.2014 को 16वीं लोकसभा में संविधान (122वां संशोधन) विधेयक प्रस्तुत किया गया। इस विधेयक में मानव के उपभोग वाले एल्कोहल के अलावा अन्य सभी प्रकार की वस्तुओं और सेवाओं पर जीएसटी के लगाए जाने का प्रावधान है।
इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने के लिए कौन पात्र है?इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) तब उपलब्ध होता है जब कोई व्यक्ति वस्तु एवं सेवा कर के अंतर्गत आता है (GST) कार्य। इसका मतलब है कि यदि आप आपूर्तिकर्ता, एजेंट, निर्माता, ई-कॉमर्स ऑपरेटर आदि हैं तो आप आईटीसी का दावा करने के योग्य हैं।
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